PFU 31,4 % : composition et fonctionnement
Le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), dit « flat tax », est composé de :
- 12,8 % d'impôt sur le revenu forfaitaire
- 17,2 % de prélèvements sociaux (CSG 9,2 % + CRDS 0,5 % + PS 7,5 %)
- Total : 30 % (le taux affiché de 31,4 % inclut les anciens taux PS, depuis 2018, le taux réel est 30 %)
Le PFU s'applique par défaut à tous les revenus du capital mobilier : dividendes, intérêts, plus-values de cession de valeurs mobilières. Il est prélevé à la source par l'établissement payeur (banque, courtier). Sur votre déclaration, les montants apparaissent pré-remplis dans les cases 2DC (dividendes) et 2TS (intérêts).
Option barème IR : abattement 40 % sur dividendes
En cochant la case 2OP sur votre déclaration, vous optez pour le barème progressif de l'IR sur l'ensemble de vos revenus du capital. Cette option permet d'appliquer l'abattement de 40 % sur vos dividendes de sociétés françaises et européennes éligibles.
Fonctionnement : les dividendes bruts sont réduits de 40 % avant d'être soumis au barème IR. Les prélèvements sociaux (17,2 %) restent dus sur 100 % des dividendes bruts. En revanche, une fraction de la CSG (6,8 %) devient déductible l'année suivante.
Attention : l'option 2OP est globale et irrévocable pour l'année. Elle s'applique à tous vos revenus du capital (dividendes ET intérêts ET plus-values), pas seulement aux dividendes.
Seuil de bascule par tranche marginale
| TMI | Taux effectif PFU | Taux effectif barème IR (avec abattement 40 %) | Verdict |
|---|---|---|---|
| 0 % | 30 % | 17,2 % (PS seuls) | Barème IR très avantageux |
| 11 % | 30 % | 11 % × 60 % + 17,2 % = 23,8 % | Barème IR avantageux |
| 30 % | 30 % | 30 % × 60 % + 17,2 % = 35,2 % | PFU avantageux |
| 41 % | 30 % | 41 % × 60 % + 17,2 % = 41,8 % | PFU très avantageux |
| 45 % | 30 % | 45 % × 60 % + 17,2 % = 44,2 % | PFU très avantageux |
Le point de bascule se situe entre les TMI 11 % et 30 %. En pratique, l'option barème IR est avantageuse si votre TMI est de 0 % ou 11 %.
Cas pratiques : calcul pour 5 000 € de dividendes bruts
TMI 0 %, Option barème IR :
- PFU : 5 000 × 30 % = 1 500 € de prélèvements
- Barème IR : 5 000 × 17,2 % = 860 € (PS seuls, IR = 0 %)
- Économie avec barème IR : 640 €
TMI 11 %, Option barème IR :
- PFU : 5 000 × 30 % = 1 500 €
- Barème IR : (5 000 × 60 % × 11 %) + (5 000 × 17,2 %) = 330 + 860 = 1 190 €
- Économie avec barème IR : 310 €
TMI 30 %, PFU gagnant :
- PFU : 5 000 × 30 % = 1 500 €
- Barème IR : (5 000 × 60 % × 30 %) + (5 000 × 17,2 %) = 900 + 860 = 1 760 €
- Surcoût barème IR : + 260 €
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