Plafond de déduction PER 2026
Le plafond de déduction des versements PER (et anciens PERP/Madelin/PERCO) pour les revenus 2025 déclarés en 2026 est calculé ainsi :
| Situation | Plafond 2026 (revenus 2025) |
|---|---|
| Salarié | 10 % des revenus professionnels 2025, plafonnés à 8 fois le PASS 2025 (35 194 €) → max 35 194 € |
| Travailleur non salarié (TNS) | 10 % du bénéfice imposable + 15 % entre 1 et 8 PASS → max 85 780 € |
| Minimum absolu | 10 % du PASS 2025 = 4 399 € (même sans revenus professionnels) |
Votre plafond disponible est indiqué sur votre avis d'imposition 2025 (revenus 2024) dans la rubrique "Plafond épargne retraite". Il tient compte des reports des années précédentes.
Cases 6NS et 6NT : quoi déclarer ?
| Case | Quoi déclarer |
|---|---|
| 6NS | Versements volontaires PER individuel (ex-PERP, Madelin) déductibles effectués en 2025 |
| 6NT | Versements volontaires PER d'entreprise (ex-PERCO, article 83) déductibles effectués en 2025 |
| 6QS | Versements PER du conjoint ou partenaire PACS (si déclaration commune) |
Le montant à déclarer correspond aux versements volontaires déductibles indiqués sur le relevé annuel fourni par votre gestionnaire PER (assureur, banque). Les versements obligatoires de l'employeur (PER entreprise) sont déjà déduits de votre salaire imposable et ne doivent pas être redéclarés.
Calcul de l'économie d'impôt
L'économie d'IR réalisée est égale au montant versé × votre taux marginal d'imposition (TMI) :
| TMI | Versement PER | Économie d'impôt | Coût réel du versement |
|---|---|---|---|
| 11 % | 5 000 € | 550 € | 4 450 € |
| 30 % | 5 000 € | 1 500 € | 3 500 € |
| 41 % | 5 000 € | 2 050 € | 2 950 € |
| 45 % | 5 000 € | 2 250 € | 2 750 € |
Plus votre TMI est élevée, plus la déduction PER est avantageuse. Un versement de 5 000 € ne vous coûte en réalité que 2 750 € si vous êtes imposé à 45 %.
Report des plafonds non utilisés (N-3)
Si vous n'avez pas utilisé tout votre plafond en 2022, 2023 ou 2024, ces plafonds non consommés peuvent être reportés et utilisés en 2025. Le plafond disponible cumulé (années N, N-1, N-2, N-3) est indiqué sur votre avis d'imposition. Cela permet des versements ponctuels importants avant la retraite.
PER entreprise vs PER individuel
| Type de PER | Déduction | Case | Plafond |
|---|---|---|---|
| PER individuel (ex-PERP/Madelin) | Du revenu global (formulaire 2042) | 6NS | Plafond salarié ou TNS |
| PER collectif entreprise (ex-PERCO) | Déjà déduite du salaire imposable OU case 6NT si versements volontaires | 6NT | Partagé avec 6NS |
L'inconvénient : imposition à la sortie
La déduction PER n'est pas un cadeau, c'est un report d'imposition. À la retraite, les sommes retirées seront imposées : le capital versé au barème de l'IR, les plus-values au PFU (30 %). Si votre TMI à la retraite est inférieure à votre TMI actuelle (ce qui est souvent le cas), l'opération reste globalement avantageuse. Si votre TMI reste identique, l'avantage est réduit à la valeur temps de l'argent.
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