Qu'est-ce que la case 3VH ?
La case 3VH (Moins-values nettes de l'année ou des années antérieures) reçoit le cumul des moins-values mobilières qui n'ont pas pu être imputées sur des plus-values et qui sont reportables sur les dix exercices fiscaux suivants. Elle représente un stock de pertes boursières déductibles accumulé au fil du temps.
Deux origines possibles pour le montant en 3VH :
- Moins-values de l'année 2025 non absorbées par des plus-values 2025 (solde annuel négatif)
- Moins-values reportées d'années antérieures (2015 à 2024) non encore imputées
Si votre case 3VH est pré-remplie par l'administration, c'est le cumul des reports qui vous a été notifié lors de vos avis d'imposition précédents. Si elle n'est pas pré-remplie, vous devez la renseigner manuellement à partir de vos anciens avis.
Comment s'imputent les moins-values ?
L'imputation suit un ordre précis :
- Étape 1 : Les moins-values de l'année 2025 viennent en déduction des plus-values brutes 2025 → vous déclarez uniquement le solde net
- Étape 2 : Si après compensation l'année reste déficitaire, le solde négatif alimente la case 3VH
- Étape 3 : Les reports 3VH des années antérieures s'imputent sur le solde positif 2025 (case 3VG), dans la limite du montant disponible
| Situation | Case à remplir |
|---|---|
| Solde annuel positif, après imputation 3VH | 3VG (net après imputation) |
| Solde annuel négatif | 3VH (report pour les années futures) |
| Solde nul après compensation | Aucune des deux (pas d'impôt, pas de report nouveau) |
Les moins-values mobilières ne peuvent s'imputer que sur des plus-values mobilières de même nature. Elles ne peuvent pas compenser des revenus fonciers ou des salaires.
Le report sur 10 ans : règles et limites
Une moins-value mobilière reportée en case 3VH est utilisable pendant 10 ans à compter de l'année de réalisation de la perte, pas à compter de l'année de report. Exemple :
- Moins-value réalisée en 2020 → utilisable jusqu'en déclaration 2030 (revenus 2029)
- Moins-value réalisée en 2015 → expirée, ne peut plus être imputée depuis la déclaration 2026
Il est donc important de suivre le millésime des moins-values : le formulaire 2074 permet de détailler l'année d'origine de chaque composante du report. En pratique, l'IFU de votre courtier et l'historique dans votre espace impots.gouv vous permettent de reconstituer ce suivi.
Saisie manuelle vs pré-remplissage
La case 3VH est pré-remplie automatiquement lorsque l'administration a connaissance des reports. Mais des cas exigent une saisie manuelle :
- Changement d'établissement financier : si vous êtes passé chez un autre courtier, le nouvel établissement n'a pas l'historique de vos moins-values
- Déclaration papier par le passé : les reports anciens peuvent ne pas être enregistrés dans le système pré-rempli
- Première déclaration après plusieurs années sans cession : vérifiez vos avis d'imposition antérieurs pour retrouver la case 3VH historique
En cas de doute, demandez à votre courtier l'IFU consolidé et comparez avec le montant pré-rempli.
Stratégie tax-loss harvesting
Le tax-loss harvesting consiste à vendre délibérément des positions en moins-value avant la fin de l'année pour générer des pertes déductibles et réduire l'impôt sur vos plus-values 2025. Les règles françaises l'autorisent, mais avec des contraintes :
- Vous pouvez racheter le même titre immédiatement (pas de règle "wash sale" en France, contrairement aux États-Unis)
- Les frais de courtage aller-retour entament le bénéfice fiscal : calculez le seuil de rentabilité
- Si vous êtes au PFU, l'économie maximale par euro de moins-value créée est de 0,128 € d'IR + 0,172 € de PS = 0,30 €
- Attention au risque de marché pendant la période de rachat et aux frais
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