Primes imposables : case 1AJ
La case 1AJ regroupe l'ensemble des salaires et traitements imposables du déclarant 1, y compris les primes qui ne bénéficient d'aucune exonération spécifique. Les montants sont normalement pré-remplis à partir des données transmises par l'employeur via la déclaration sociale nominative (DSN).
Sont imposables au titre des salaires (case 1AJ) :
- 13ème mois et 14ème mois
- Prime annuelle ou prime d'objectif
- Prime de vacances
- Prime d'ancienneté
- Prime de bilan
Ces primes figurent déjà dans le net imposable indiqué sur le dernier bulletin de paie de décembre. En vérifiant que le total annuel de vos bulletins correspond à la case 1AJ pré-remplie, vous vous assurez qu'aucune prime imposable n'est oubliée ou doublée.
Prime de partage de la valeur (PPV)
La prime de partage de la valeur (ex-prime Macron) bénéficie d'une exonération d'impôt sur le revenu sous conditions. Pour les versements effectués en 2025 :
| Situation | Plafond d'exonération IR |
|---|---|
| Sans accord d'intéressement dans l'entreprise | 3 000 € |
| Avec accord d'intéressement en vigueur | 6 000 € |
La part de PPV dans ce plafond est exonérée d'IR, de CSG et de CRDS pour les salariés dont la rémunération n'excède pas 3 fois le SMIC annuel. Au-delà de ce seuil de rémunération, la prime reste exonérée d'IR mais reste soumise aux cotisations sociales dans les entreprises de 50 salariés et plus depuis le 1er janvier 2025.
La PPV exonérée ne doit pas figurer en case 1AJ. Si elle y apparaît par erreur, contactez votre employeur pour un correctif de l'attestation fiscale.
Intéressement et participation
L'intéressement et la participation sont exonérés d'impôt sur le revenu s'ils sont placés sur un plan d'épargne salariale (PEE, PERCO, PER collectif) dans les 15 jours suivant leur versement. Perçus directement en espèces, ils sont imposables en salaires.
- Intéressement placé sur PEE : exonéré d'IR, bloqué 5 ans sauf cas de déblocage anticipé.
- Participation affectée au PEE ou PERCO : exonérée d'IR, disponible selon les règles du plan.
- Intéressement ou participation versés en cash : imposables case 1AJ, soumis à CSG/CRDS.
L'abondement de l'employeur sur un PEE est également exonéré d'IR dans la limite de 3 fois les versements du salarié et de 3 290,88 € en 2025.
Heures supplémentaires et prime de déménagement
Les heures supplémentaires et complémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € par an depuis 2022. Ce plafond annuel englobe toutes les heures supplémentaires, quelle que soit l'entreprise. Au-delà, le surplus est imposable comme un salaire ordinaire.
La prime de déménagement versée par l'employeur dans le cadre d'une mutation professionnelle ou d'un changement de résidence imposé par l'employeur est exonérée d'IR, sous réserve que la prime corresponde aux frais réels engagés et soit justifiée. Une prime forfaitaire de déménagement sans lien avec une mobilité professionnelle réelle reste imposable.
Comment vérifier votre attestation employeur (AER) : l'attestation fiscale annuelle (ou le dernier bulletin de décembre) récapitule le net imposable versé. Les éléments exonérés (PPV, heures supplémentaires dans le plafond) doivent en être exclus. En cas de doute, rapprochez-vous de votre service RH avant de valider votre déclaration.
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