Méthode linéaire : annuités constantes
L'amortissement linéaire est la méthode de référence en comptabilité française. Elle répartit le coût d'acquisition d'une immobilisation de façon égale sur sa durée d'utilisation.
Taux linéaire = 100 % / durée d'utilisation
Annuité = Valeur d'origine × taux linéaire
Exemple : un véhicule utilitaire acheté 20 000 € avec une durée de vie de 5 ans :
- Taux = 100 % / 5 = 20 % par an
- Annuité = 20 000 € × 20 % = 4 000 € par an
- Valeur résiduelle après 5 ans = 0 €
La première annuité est proratisée si le bien est acquis en cours d'année. Pour un achat le 1er juillet, on ne comptabilise que 6/12 de l'annuité, soit 2 000 €.
Méthode dégressive : coefficients fiscaux
L'amortissement dégressif est une option fiscale permettant de déduire plus de charges les premières années. Il s'applique aux biens neufs dont la durée d'utilisation est d'au moins 3 ans.
Taux dégressif = taux linéaire × coefficient fiscal
| Durée d'utilisation | Coefficient | Exemple taux dégressif |
|---|---|---|
| 3 à 4 ans | 1,25 | 25 % sur 4 ans → 31,25 % |
| 5 à 6 ans | 1,75 | 20 % sur 5 ans → 35 % |
| Plus de 6 ans | 2,25 | 10 % sur 10 ans → 22,5 % |
L'annuité dégressive s'applique sur la valeur résiduelle (valeur nette comptable), et non sur la valeur d'origine. Quand l'annuité dégressive devient inférieure à l'annuité linéaire calculée sur la durée restante, on bascule sur le linéaire.
Exemple : matériel informatique de 10 000 € sur 3 ans, coefficient 1,25, taux dégressif = 41,67 %
Année 1 : 10 000 × 41,67 % = 4 167 € | Année 2 : 5 833 × 41,67 % = 2 431 € | Année 3 : solde 3 402 €
Durées par catégorie d'actif
L'administration fiscale admet des durées d'usage qui constituent des présomptions. Des durées différentes peuvent être justifiées par des conditions d'utilisation particulières.
| Catégorie | Durée usuelle | Taux linéaire |
|---|---|---|
| Matériel informatique | 3 ans | 33,33 % |
| Véhicule de tourisme | 5 ans | 20 % |
| Véhicule utilitaire | 5 ans | 20 % |
| Mobilier de bureau | 10 ans | 10 % |
| Agencements et installations | 10 à 15 ans | 6,67 à 10 % |
| Constructions industrielles | 20 ans | 5 % |
| Immeubles à usage commercial | 25 à 33 ans | 3 à 4 % |
| Immeubles résidentiels | 40 à 50 ans | 2 à 2,5 % |
Impact fiscal et stratégie
L'amortissement est une charge comptable qui réduit le résultat imposable. Choisir la méthode dégressive permet d'augmenter les charges les premières années, réduisant ainsi l'impôt à payer dès le départ, avantage de trésorerie significatif.
Comparaison linéaire vs dégressif sur 5 ans pour un bien de 10 000 € :
| Année | Linéaire (20 %) | Dégressif (35 %) |
|---|---|---|
| 1 | 2 000 € | 3 500 € |
| 2 | 2 000 € | 2 275 € |
| 3 | 2 000 € | 1 479 € |
| 4 | 2 000 € | 1 373 € |
| 5 | 2 000 € | 1 373 € |
| Total | 10 000 € | 10 000 € |
Le total amorti est identique, mais le dégressif concentre les charges en début de période. Pour les PME en phase de croissance, cela réduit l'IS dès les premières années.
Attention aux véhicules de tourisme : la déductibilité est plafonnée selon le taux d'émission CO₂ du véhicule (plafond entre 9 900 € et 30 000 € selon les émissions en 2026). L'amortissement excédentaire est réintégré dans le résultat fiscal.
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