Les 2 régimes fiscaux du micro-entrepreneur
En tant que micro-entrepreneur, vous êtes soumis à l’un de ces deux régimes :
| Régime | Comment ça fonctionne | Qui peut en bénéficier |
|---|---|---|
| Classique IR (défaut) | Revenus micro ajoutés au revenu global du foyer → impôt calculé sur le barème progressif après abattement forfaitaire | Tous les micro-entrepreneurs |
| Versement libératoire (VFL) | Impôt payé en même temps que les cotisations sociales (% fixe du CA) → libératoire = plus rien à payer à l’IR | Revenu fiscal de référence N-2 ≤ 27 478 € par part (2026) |
Régime classique IR : cases 5KO, 5KP, 5KR
Si vous êtes au régime classique (pas de versement libératoire), déclarez votre chiffre d’affaires brut 2025 (pas votre bénéfice) dans l’une de ces cases selon votre activité :
| Activité | Case | Abattement appliqué |
|---|---|---|
| Vente de marchandises, hébergement (BIC) | 5KO | 71 % → revenu imposable = 29 % du CA |
| Prestations de services BIC (artisan, commerce de services) | 5KP | 50 % → revenu imposable = 50 % du CA |
| Activités libérales, professions BNC (consultant, formateur…) | 5KR | 34 % → revenu imposable = 66 % du CA |
Le montant déclaré est votre CA annuel 2025 tel que vous l’avez déclaré à l’URSSAF. L’abattement forfaitaire est appliqué automatiquement par l’administration — vous n’avez pas à le calculer vous-même.
Versement libératoire : cases 5TA, 5TB, 5TE
Si vous avez opté pour le versement libératoire de l’impôt (VFL), vous avez déjà payé votre IR tout au long de 2025 avec chaque déclaration mensuelle ou trimestrielle de CA à l’URSSAF. Dans ce cas :
- Déclarez quand même votre CA en cases 5TA (ventes), 5TB (services BIC) ou 5TE (BNC)
- Ces cases n’augmentent pas votre impôt — elles servent uniquement au calcul du revenu fiscal de référence (RFR) et des prestations sociales
- L’impôt déjà versé apparaît automatiquement sur votre déclaration via les données URSSAF
Important : même en VFL, vous devez déclarer votre CA. Un oubli peut entraîner une demande de justification ou un redressement.
Abattements forfaitaires BIC/BNC 2026
| Régime | Abattement | Abattement minimum | Plafond CA 2025 |
|---|---|---|---|
| Ventes (BIC marchandises) | 71 % | 305 € | 188 700 € |
| Services (BIC prestations) | 50 % | 305 € | 77 700 € |
| Libéral / BNC | 34 % | 305 € | 77 700 € |
Cotisations sociales déductibles ?
En régime micro-entrepreneur, les cotisations sociales URSSAF (12,3 % à 21,2 % du CA selon activité) sont incluses dans l’abattement forfaitaire. Vous ne pouvez pas les déduire séparément du revenu imposable — contrairement à un entrepreneur en régime réel. C’est une des limites du régime micro quand les charges réelles sont élevées.
Quel régime est plus avantageux ?
| Situation | Régime conseillé | Pourquoi |
|---|---|---|
| TMI 0 % ou 11 % + CA modeste | Classique IR | Abattement forfaitaire + tranche basse = peu d’impôt |
| TMI 30 % + CA élevé | Versement libératoire | Taux VFL fixe (1 % à 2,2 %) < TMI 30 % |
| Foyer avec revenus du conjoint élevés | Versement libératoire | Les revenus micro n’augmentent pas la TMI du foyer |
| Début d’activité, CA faible | Classique IR | Souvent peu ou pas d’impôt grâce à l’abattement |
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