Qu’est-ce que la DFS BTP ?
La déduction forfaitaire spécifique (DFS) est un abattement supplémentaire appliqué sur la rémunération brute de certains salariés exposés à des frais professionnels particuliers, avant le calcul des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu. Elle s’applique en plus de l’abattement de 10 % pour frais professionnels commun à tous les salariés.
Dans le secteur du bâtiment et des travaux publics (BTP), la DFS reconnaît les charges spécifiques liées aux chantiers : déplacements fréquents, repas sur site, outillage, intempéries. Jusqu’en 2025, le taux applicable aux ouvriers et techniciens du BTP était fixé à 10 % de la rémunération brute.
Passage de 10 % à 7 % : le changement 2026
La loi de finances pour 2026 a abaissé le taux de la DFS applicable au secteur de la construction de 10 % à 7 %, avec effet au 1er janvier 2026. Ce taux s’applique donc aux rémunérations versées à compter de cette date, ce qui affecte la déclaration des revenus 2025 pour les mois de janvier à décembre 2025 (taux encore 10 %), et la déclaration 2026 pour les revenus 2026 (taux 7 %).
Attention : pour votre déclaration 2026 (revenus 2025), c’est l’ancien taux de 10 % qui s’applique encore. Le nouveau taux de 7 % ne s’appliquera qu’à la déclaration 2027 (revenus 2026).
Quelles professions sont concernées ?
La DFS BTP à 7 % (anciennement 10 %) concerne les catégories suivantes définies par arrêté :
- Ouvriers du bâtiment (maçons, charpentiers, électriciens, plombiers, carreleurs, peintres, couvreurs…)
- Ouvriers des travaux publics (terrassiers, canalisateurs, routiers de chantier)
- Techniciens et agents de maîtrise de chantier exposés aux mêmes contraintes
- Conducteurs de travaux et ingénieurs de chantier sous conditions (présence régulière sur chantier)
Les cadres sédentaires, les employés administratifs et les commerciaux du BTP ne sont pas éligibles à la DFS — ils bénéficient uniquement de l’abattement forfaitaire classique de 10 %.
Impact sur le salaire net imposable
La réduction du taux DFS de 10 % à 7 % augmente mécaniquement le revenu net imposable. Voici l’impact concret pour différents niveaux de salaire brut annuel :
| Salaire brut annuel | DFS à 10 % (2025) | DFS à 7 % (2026) | Net imposable supplémentaire |
|---|---|---|---|
| 25 000 € | 2 500 € | 1 750 € | +750 € |
| 35 000 € | 3 500 € | 2 450 € | +1 050 € |
| 45 000 € | 4 500 € | 3 150 € | +1 350 € |
| 55 000 € | 5 500 € | 3 850 € | +1 650 € |
En termes d’impôt supplémentaire, cela représente environ 165 à 660 € par an selon la tranche marginale d’imposition (TMI 11 % à 30 % pour les revenus concernés), soit 14 à 55 €/mois de retenue à la source supplémentaire.
Comment déclarer en 2026 ?
Pour votre déclaration des revenus 2025 (formulaire 2042, avril-juin 2026), le taux DFS de 10 % s’applique encore. Votre employeur est normalement chargé d’appliquer la DFS lors du calcul des cotisations sociales. La déduction apparaît déjà dans le montant net imposable pré-rempli case 1AJ de votre déclaration.
Si votre employeur n’a pas appliqué la DFS (ce qui arrive parfois dans les petites entreprises artisanales), vous pouvez :
- Déclarer votre salaire brut case 1AJ puis déduire manuellement la DFS via la case 1AK (frais professionnels déductibles)
- Joindre une note explicative à votre déclaration avec le détail du calcul
- Conserver un justificatif de votre qualification professionnelle
DFS ou frais réels : que choisir en 2026 ?
Depuis l’abaissement à 7 %, l’arbitrage entre DFS et frais réels est plus serré pour certains profils. Si vos frais réels de déplacement chantier, outillage et repas dépassent 7 % de votre salaire brut, les frais réels sont plus avantageux. Exemple : pour 35 000 € brut, il faut justifier plus de 2 450 € de frais réels annuels (contre 3 500 € à justifier quand le seuil était de 10 %).
Les frais déductibles incluent : trajets domicile-chantier (barème kilométrique), repas sur chantier (valeur réelle ou forfait), matériels et vêtements de travail non fournis par l’employeur.
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